Агентская схема договорных отношений

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Агентская схема договорных отношений

Агентские договоры бухгалтерский учет в части доходов и расходов обязывает отражать с определенными особенностями, обусловленными самой сущностью этого вида договоров. Рассмотрим их в нашей статье.

 Агентский договор: виды и правила

Учет продаж через агента

Учет закупок через агента

Агентский договор с иностранной компанией: особенности уплаты НДС

Итоги

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  • комиссионер;
  • агент;
  • поверенный.

Образец договора см. в материале «Агентский договор – образец заполнения для юридических лиц».

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два  вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

См. также «Как правильно сделать проводки по агентскому договору».

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;

О порядке расчетов с агентом читайте в статье «Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору».

  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя.

Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя.

Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

  • Дт 51 Кт 76;
  • Дт 60 Кт 51.

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_agentskogo_dogovora_v_buhgalterskom_uchete/

Агентский договор. образцы агентского договора – концептуал

Агентская схема договорных отношений

Агентский договор довольно недавно появившийся институт в нашей стране, свою историю он начинает в англо-американской правовой системе. Данный институт всегда использовался для целей предпринимательской деятельности.

В континентальных правовых системах агентский договор не использовался, вместо данного правового института использовались такие правовые конструкции, как договоры комиссии и поручения. В процессе развития предпринимательских отношений в Российской Федерации, агентский договор нашел свое место и законодательстве нашей страны.

В соответствии со ст.

1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. В отличие от договоров поручения и комиссии, договор агентирования рассчитан для совершения в интересах принципала не только юридических действий, но и практических.

Например, агентом могут совершаться сделки по продаже имущества принципала, а также совершать фактические действия, которые сопутствуют деятельности по продаже имущества. Это могут быть рекламные действия, действия организационного характера, маркетинговые исследования, проведение определенных расчетов и т.д.

Агентский договор, как правило, всегда рассчитан на предпринимательские отношения. Агент совершает юридические действия как от своего имени, так и от имени другой стороны в договоре. По общему правилу, агентский договор является консенсуальным, двусторонним и возмездным.

Срок заключения договора может быть на определенный срок, так и без указания какого-либо срока действия договора.

Виды агентских договоров

В зависимости от характера прав и обязанностей сторон, различают различные виды агентских договоров. Так, если агент совершил определенные действия от своего имени и за счет принципала, в данном случае агентский договор строится по принципу комиссионного договора.

Если агентом совершены действия от имени и за счет принципала, то права и обязанности возникают у принципала. Данный вид договора агентирования строится по принципу договора поручения.

Агентский договор можно еще подразделить в зависимости от срока заключения договорных отношений. Например, если договор заключен на определенный срок, то срочный агентский договор, при заключении договора без указания срока действий – длящийся агентский договор. Последний вид агентского договора, как правило на практике используется довольно часто.

Еще одним критерием классификации договора агентирования является наличие различного объема полномочий агента. Так, например, если в договоре указаны общие полномочия агента, то договор агентирования с общими полномочиями агента.

Если в договоре агентирования указаны специфические полномочия, то агентский договор с указанием конкретных полномочий агента.

Агентский договор форма заключения

Закон не устанавливает специальных требований к форме агентского договора. А значит данный договор может быть заключен в любой установленной гражданским законодательством форме – устной, простой письменной или нотариальной (ст. 158 ГК РФ).

На практике, данный договор зачастую заключается в письменной форме. Если же агентский договор строится по принципу договора поручения (от имени и за счет принципала), то в данном случае в обязательном порядке принципал оформляет агенту доверенность. А доверенность в соответствии с законодательством требует письменного оформления.

Если даже договор заключен в устном порядке, доверенность, в случае возникновения спора между сторонами, будет выступать, как письменным доказательством существующих отношений между сторонами.

Двусторонность и консенсуальность договора агентирования

Консенсус (от лат. consensus — согласие) — договоренность, согласие по поводу условий осуществления операции, деятельности, в которых заинтересованы несколько сторон.*

Сделка считается консенсуальной, когда стороны договора приходят к единому согласию по условиям договора. То есть права и обязанности сторон возникают с момента, когда стороны пришли к единому согласию по существенным условиям договора.

Кроме того, договор агентирования является также двусторонним, то есть стороны обладают по отношению друг к другу как взаимными правами, так и взаимными обязанностями.

Возмездность договора агентирования

По общему правилу агентский договор является возмездным договором, так как он чаще всего используется в предпринимательских отношениях. О возмездности данного договора говорит статья 1005 ГК РФ – обязанность принципала уплатить агенту вознаграждение.

Вне зависимости от того, что законодатель установил возмездность данного договора, информация о цене не является существенным условием договора. То есть при отсутствии в договоре данного условия размер вознаграждения определяется в соответствии с обычно взимаемой при сравнимых обстоятельствах стоимости услуг агента. Данное правило существует в силу ст.ст. 1006, 424 ГК РФ.

Некоторые юристы предлагают включить условие о размере вознаграждения в договор агентирования, как существенным условием отношений.*

Образцы агентского договора:

Ввиду широкого спектра рассматриваемых вопросов, нашей компанией разработана система «внутренний аналитик обращений». После получения запроса на консультацию, система автоматически распределяет заявки между юристами, для дальнейшей обработки.

У нас на сайте Вы можете найти образцы документов, а также проконсультироваться у специалиста, воспользовавшись формой «звонок юристу» на главной странице, либо «заявка на консультацию» в разделе «КОНТАКТЫ».

Для ускорения связи со специалистом – звоните: 8 (495) 151-29-09, 8 (929) 985 98 65 или пишите: conceptual.office@gmail.com.

Будем рады Вам помочь!

Литература:

[1] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.» (ИНФРА-М, 2011) [2] Шмелев Р.В. Агентский договор в гражданском праве Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2016.

Источник: https://moskva-yurist.com/%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9-%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80/

Агентская схема работы

Агентская схема договорных отношений

В данной статье подробно рассказывается что такое агентская схема работы, и все что об этом надо знать. За последнее время все больше и больше налоговых экспертов анализируют где-то больше 100 разных судебных дел совершенно разного направления. И практически всегда налоговые служащие пытаются доказать реальность сотрудничества с агентами. В чем же заключается работа агентской схемы?

Агентская схема работы: принцип деятельности

Некоторые более опытные бухгалтеры, прослышав про так называемые агентские схемы по оптимизации налогооблажений, частенько начинают морщиться, и считают, что старые метод будет намного лучше, так как этот вариант несет невероятно большой риск. В подобных решениях с совершенно разносторонними качествами, считаются проверенным методом и установлены, в Постановлении Пленума ВАС.

Уважаемые читатели! Наши статьи рассказывают о способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 555-93-50. Это быстро и бесплатно!

Зачем же нужна агентская схема работы

Если рассматривать некоторые варианты, то множество других налоговых консультантов зачастую начинают популяризировать весь данный вариант по оптимизации, кроме того все это поможет решить все дела согласно с новейшей терминологией, за счет чего будет называться как обратная агентская схема, отчего не будет менять его сути. Индивидуальные предприниматели все данные схемы с большим удовольствием реализуют, а также стараются пополнять все отрицательные качества судебной практики.

Одним из основных причин по неправильной реализации агентской схемы, а также его основной работы в соответствии с налоговыми нюансами. Согласно с гражданским кодексом будет позволять всем организациям и индивидуальным предпринимателям использовать без особых ограничений.

Но только в соответствии с налоговым законодательством, в том числе со сложившейся практикой в судебных инстанций, будет полностью отвечать на вопрос о налоговых выплатах.

Все они практически всегда присутствуют в различных агентских соотношениях в качестве понижения основной налоговой базы, но или же, возможности использования УСН, особенно при превышениях основных показателей получаемого дохода.

В итоге весь основной бюджет может недополучать денежные средства, что обычно может привлекать особое не только внимание налоговой службы, но и банковских учреждений, которые зачастую усматриваются по основной схематике, которые могут послужить моментом для блокировки всех счетов.

Агентская схема работы, заполнение договоров

В соответствии со стат. 1005 гражданского кодекса России полностью подразделяет все основные договора между агентами:

  • агент может действовать только своего имени, но только за счет комиссионных договоров;
  • агент будет действовать только от имени, но или за счет основного принципала, то есть поручительского договора.

В обоих моментах агент сможет получить за выполненные услуги дополнительное вознаграждением, после чего будет отсчитываться перед самим принципалом за любую исполненную трудовую деятельность.

Каждый момент по работе агентов, особенно по схеме, которой он непосредственно занимается трудовой деятельностью. Каждое вознаграждение будет начисляться за счет основных качеств и выполняемой работы. Агентская схематика состоит из множества различных терминов и основных структур, где приходится реализовать множество разных моментов из основной структуры деятельности.

Агентская схема работы из чего состоит?

Если же любая агентская схема может подразумевать продажи товаров гражданам, то в момент осуществления сделок с очередным агентом от собственного имени и только за счет принципала, агенту придется применить ККТ.

К примеру, если же этот самый агент осуществляет сделку от имени, а также за счет основного принципала, то ККТ может применять только сам принципал. Это же было утверждено законодательством.

Но именно данная структура может полностью лишить агентскую схему по основному типу поручительства, то есть по соответствующему смыслу, взятого из практики.

Но только на основании со стат. 156 налогового кодекса России, то налоговая база агентства может определить общую сумму прибыли, которая могла быть получена за счет различных вознаграждений.

Кроме того любая передача изделий от самого принципала агенту для последующей продажи не будет считаться торговлей.

Так как основное право на собственность особенно по учету товаров агенту также не будет переводиться, а вот оплата за продукции осуществляется только на счет принципала, который и будет в дальнейшем оплачивать агенту за трудовую деятельность.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (800) 555-93-50 (Регионы РФ)

+7 (495) 317-12-91 (Москва)
+7 (812) 429-74-51 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Агентская схема работы на УСНЕ

Конечно, если же сам принципал использует ОСН, а агент тем временем пользуется УСН, то перевод вознаграждений агенту будет осуществляться за счет перемещения налоговых нагружений в очень низкий уровень субъективной части согласованной с экономией по налогооблажению на поступающий доход. За счет этого будет исполняться совершенно новая методика по исполнению различных дел.

 В этой статье вы узнали, что такое агентская схема работы. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок». Просто оставьте на нашем сайте заявку, и наши юристы вам перезвонят.

Источник: https://www.cherlock.ru/articles/agentskaya-shema-raboti

Агентские договора бухгалтерский учет пошаговая инструкция

Агентская схема договорных отношений

РЁРёСЂРѕРєРѕРµ распространение РІ последнее время получила форма ведения бизнеса, РєРѕРіРґР° РѕРґРЅР° сторона осуществляет какие-либо действия РѕС‚ своего имени (реализацию услуг, продажу товара), РЅРѕ Р·Р° счет РґСЂСѓРіРѕР№ стороны или же РѕС‚ имени Рё Р·Р° счет второй стороны, РїСЂРё этом первая сторона такого соглашения Р·Р° СЃРІРѕРё посреднические услуги получает определенное вознаграждение. Простым языком, РєРѕРіРґР° исполнитель берется Р·Р° выполнение определенных действий для заказчика, получая РѕС‚ этого материальную выгоду. РџСЂРѕРёСЃС…РѕРґСЏС‚ такого СЂРѕРґР° действия РІ рамках агентского РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°. Что СЃРѕР±РѕР№ представляет такой РґРѕРіРѕРІРѕСЂ Рё каковы особенности ведения бухгалтерского Рё налогового учета – РѕР± этом подробнее расскажет данная статья.

Порядок оплаты

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

  1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
  2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
  3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.

997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу. Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте. Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств. Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

Содержание контракта

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

  • предмет РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо РѕС‚ того, идет ли речь Рѕ реализации каких-либо товаров или РѕР± оказании всевозможных услуг;
  • наименование сторон, реквизиты;
  • определение полномочий исполнителя, то есть указание РѕС‚ чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
  • СЃСЂРѕРє действия (РЅР° определенный СЃСЂРѕРє или бессрочный);
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє предоставления  отчетности;
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє выплаты совместно СЃ размером причитающегося гонорара;
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє ограничения прав обеих сторон или РѕРґРЅРѕР№ РёР· сторон контракта;
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє расторжения соглашения;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • процедура рассмотрения спорных РІРѕРїСЂРѕСЃРѕРІ;
  • ответственность сторон;
  • РїРѕРґРїРёСЃРё.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте. То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Вот так будет выглядеть пошаговая проводка бухгалтерского учета стороны исполнителя:

Особенности ведения учета у принципала

Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом  для налогообложения РїРѕ НДС Сѓ принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса. Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно Рї.1, СЃС‚.167 Налогового Кодекса Р Р¤. РўРѕ есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен РЅР° СЃСѓРјРјСѓ, полученную авансом. Р’РѕС‚ таким образом Р±СѓРґСѓС‚ выглядеть РїСЂРѕРІРѕРґРєРё, демонстрирующие учет агентского вознаграждения РІ бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура

Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура.

В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму.

Есть важные особенности, которые необходимо учитывать, выставляя счет-фактуру по операциям в рамках заключенного контракта.

Как и когда выставляется счет-фактура при различных формах взаимодействия сторон агентского договора, показано в таблице на фото:

​

Для того чтобы алгоритм проведения бухгалтерских проводок в программе 1С стал наиболее понятен, рекомендуется просмотреть видеоинструкцию, где наглядно освещается данный момент:

Источник: https://paperdoc.ru/documents/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-agentskogo-dogovora

Агентская схема договорных отношений

Агентская схема договорных отношений

Не секрет, что для расширения территории распространения своих товаров торговые и производственные организации нередко используют агентский договор.

В настоящее время, выбирая агентскую схему взаимоотношений, большое внимание нужно уделить не только распределению прав и обязанностей по договору между агентом и принципалом, но и также проработке деловой данных отношений.

Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Если агент действует от своего имени, то к отношениям применяются положения о договоре комиссии. В данном случае агент самостоятельно ведет переговоры от своего имени, заключает договоры. В договоре даже не обязательно указывать, что лицо действует как агент.

К ситуации, когда агент действует от имени принципала, применяются правила договора поручения. В данной ситуации принципал обязан выдать агенту доверенность.

Плюсом агентского договора является, то, что в нем можно полностью предусмотреть принципы продвижения агентом товаров на рынке, стандарты рекламы, обслуживания клиентов и т.д., а также ответственность за нарушение данных стандартов.

Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение агента, определять условия его увеличения и уменьшения размера в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач.

Налогообложение и документооборот

При передаче товара принципалом на реализацию агенту его собственником до момента отчуждения конечному покупателю является принципал.

Агент же, принимаю товар на реализацию, действует от своего имени, но за счет принципала, соответственно именно на агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур (в случае если принципал находится на ОСНО).

Применяемая агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности. Источником формирования налогооблагаемой базы агента является только его вознаграждение, полученное от принципала.

В свою очередь при исчислении принципалом налога на прибыль и НДС должна учитываться вся выручка от реализации, т.к. продажа осуществляется все-таки принципалом хоть и с привлечением посредника.

Счета-фактуры, выставленные агентом своим покупателям не регистрируются им в своей Книге продаж, а передаются принципалу вместе с Отчетом агента и учитываются уже принципалом.

Принципал вправе установить цену ниже, которой агент не вправе реализовывать товар конечным покупателем. В случае если товар продается по более высокой цене, то выгода делится между сторонами согласно условиям договора.

Взгляд налоговой на агентские отношения

Не стоить забывать, что налоговой хорошо известен агентский договор как инструмент оптимизации налогов, при котором разделение функций принципала и агента происходит формально, с единственной целью – оптимизацией налогов с доходов.

Агентская схема с большой вероятностью привлечет внимание налоговой в случаях:

— отсутствие у агента необходимых ресурсов и компетенции;

— агентом выступает иностранная организация;

— агент применяет специальный налоговый режим.

Основные требования к подтверждению реальности агентских отношений:

Подтверждением деловой цели заключения договора и реальности агентских отношений может являться, например:

1) Расширение рынка сбыта

Невозможность охвата данной территории принципалом самостоятельно.

2) Наличие у агента ресурсов позволяющих вести реальную деятельность. У проверяющих органом не должно возникнуть сомнений, что работа за агента выполняется на самом деле принципалом. Следовательно, у агентов должны быть свои сотрудники, необходимая материальная база позволяющая оказывать услуги по договору. Вести с покупателями переписку по вопросу сотрудничества должен именно агент.

3) Оформление агентом подробных Отчетов об исполнении договора. отчета должно соответствовать фактическим отношениям Сторон. Ни в коем случае нельзя включать в отчет клиента, который уже ранее работал с принципалом напрямую.

Подводя итог, приходим к выводу, что, агентский договор, как и другие договорные конструкции, перед их применением должен быть всесторонне проанализирован как со стороны удобства применения в конкретном бизнесе, так и с точки зрения возможных вопросов со стороны фискальных органов.

Агентский договор
на распространение услуг связи оператора

дата и место подписания

_________________, в лице _________________, действующего на основании _________________, лицензии __________________ N _________________, выданной “___”___________ ___ г.

, именуем__ в дальнейшем “Оператор”, с одной стороны, и _________________, в лице _________________, действующ__ на основании _________________, именуем__ в дальнейшем “Агент”, с другой стороны, вместе именуемые “Стороны”, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

ТЕРМИНЫ

“Абонент” — конечный пользователь услуг связи Оператора; “Услуги” — услуги связи Оператора; “Тарифы для Абонентов” — цена реализации Агентом Услуг Абонентам согласно Приложению N 1 к настоящему Договору; “Дата зачисления” — дата зачисления денежных средств на расчетный счет Оператора или внесения наличных денежных средств на счет Оператора через отделение банка, с которым Оператор заключил договор на обслуживание; “Дата списания” — дата принятия банком к исполнению платежного поручения Агента; “Пеня” — штрафная неустойка в размере ________% от суммы долга;

“Здание” — ______-этажное здание общей площадью _______ кв. м, кадастровый номер _________________, расположенное по адресу: _________________, г. _________________, _________________, д. _________________, корп. _________________, стр.

_________________, принадлежащее Агенту на праве _________________, что подтверждается _____________________ (указать точное наименование и номер документа: свидетельства о государственной регистрации права собственности (договора и пр.

), выданного (заключенного) “___”_________ ___ г. ___________).

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.

По настоящему Договору Оператор поручает Агенту заключать от имени и за счет Оператора договоры с Абонентами об оказании Услуг на территории действия лицензии Оператора (Приложение N ___) на условиях, соответствующих условиям типового договора Оператора на предоставление услуг связи (Приложение N 3), по тарифам для Абонентов, а также производить расчеты с Абонентами за Услуги.
При этом ответственность перед Абонентами за качество предоставляемых Услуг и выполнение условий лицензии, предусмотренную законодательством Российской Федерации и выданной лицензией, несет Оператор.

1.2. Агент вправе использовать Услуги для внутрипроизводственных нужд по тарифам для Агента. Предоставление Агенту услуг для внутрипроизводственных нужд осуществляется на условиях типового договора Оператора на предоставление услуг связи.

1.3. Права и обязанности по сделкам, совершенным Агентом во исполнение настоящего Договора, возникают непосредственно у Оператора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Оператор обязуется:

2.1.1. Предоставить Агенту рекламную информацию по Услугам, консультировать по вопросам использования Услуг и тарифов на Услуги.

2.1.2. Назначить ответственное лицо, с которым Агент решает все вопросы, связанные с исполнением Оператором настоящего Договора.

2.1.3. Предоставлять Агенту все необходимые документы и средства для распространения Услуг Абонентам путем оформления бланка заказа на Услуги (на каждого Абонента).

2.1.4. Своевременно и в полном объеме при надлежащем выполнении Агентом своих обязательств по настоящему Договору выплачивать Агенту вознаграждение за распространение Услуг Абонентам от имени Оператора.

2.1.5. Рассматривать Отчеты и иные представленные Агентом документы в кратчайшие сроки. При наличии возражений по Отчету сообщить об этом Агенту в течение _________ дней со дня получения Отчета. В противном случае Отчет считается принятым Оператором в последний день срока, установленного настоящим пунктом.

2.1.6. Установить оборудование, необходимое для предоставления Услуг.

2.2. Агент обязуется:

2.2.1. Распространять Услуги от имени Оператора по тарифам для Абонентов на условиях типового договора Оператора на предоставление услуг связи (Приложение N 3) и согласно положениям бланка заказа на Услуги для соответствующего Абонента.

2.2.2. Не позднее дня, следующего за днем заключения договора с Абонентом, предоставлять Оператору по факсу копию подписанного с Абонентом от имени Оператора договора на предоставление Услуг.

2.2.3. Ежемесячно, не позднее ____ (________) числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять Оператору в электронном виде в формате: _______ Книгу продаж Услуг Абонентам в отчетном месяце по форме, установленной действующим законодательством РФ, и Отчет Агента о распространенных Абонентам в отчетном месяце Услугах.

2.2.4.

Ежемесячно, не позднее ____ (_________) числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять Оператору письменный Отчет о распространенных Абонентам в отчетном месяце Услугах с указанием тарифов для Абонентов, по которым Услуги были распространены, с приложением документов, подтверждающих расходы Агента по исполнению поручения, и Книги продаж Услуг Абонентам в отчетном месяце. Отчет Агента предоставляется по форме согласно Приложению N 2 к настоящему Договору.

2.2.5. Производить расчеты с Абонентами за предоставленные Услуги по тарифам для Абонентов, в том числе выставлять счета, счета-фактуры за Услуги от имени Оператора.

В случае изменения Оператором тарифов на Услуги незамедлительно в письменной форме информировать Абонентов о произошедших изменениях.

Всю ответственность за полноту и своевременность уведомления Абонентов об изменениях несет Агент.

2.2.6. Своевременно и в полном объеме оплачивать предоставленные ему Оператором для распространения Абонентам Услуги согласно положениям ст. 3 настоящего Договора, независимо от фактического получения денежных средств за Услуги от Абонентов.

2.2.7. Ежемесячно, одновременно с Отчетом и Книгой продаж Услуг, предоставлять Оператору оригиналы заключенных от имени Оператора с Абонентами договоров на предоставление Услуг, а также выставленных от имени Оператора за Услуги счетов, счетов-фактур, уведомлений о доставке счетов Абонентам.

2.2.8. Не нарушать права Оператора на интеллектуальную собственность (авторские права, права на торговое и фирменное наименование, товарный знак, права промышленной собственности и иные интеллектуальные права) и незамедлительно сообщать Оператору обо всех случаях нарушения таких прав, ставших известными Агенту.

2.2.9. На основании запросов и оценок Абонентов представлять Оператору предложения по организации и составу рекламы Услуг, а в случае самостоятельной разработки рекламных материалов Агент обязан предварительно согласовать их содержание, оформление и тираж с Оператором.

2.2.10.

Не использовать передаваемые ему по настоящему Договору для распространения Абонентам телефонные номера для организации доступа к сети связи общего пользования к модемным пулам, узлам передачи данных и телематических служб, телефонным центрам обработки вызовов (Call Center), операторским и информационным службам, для проведения лотерей, викторин, конкурсов, в том числе связанных с публичным объявлением наград, а также иных мероприятий, приводящих к нагрузке, превышающей стандартную.

2.2.11. Не использовать предоставленные ему для распространения Абонентам по настоящему Договору линии связи для осуществления международных и междугородных соединений по сетям и/или через технические средства других операторов связи, минуя международные и междугородные каналы Оператора, без его предварительного на то письменного согласия.

Источник: https://berkutgun.ru/agentskaja-shema-dogovornyh-otnoshenij/

Юрист онлайн